Wat veroorzaakt een uitgestelde belastingaanslag?

Een uitgestelde belastingverplichting doet zich voor wanneer de real-world belastingfactuur van een bedrijf lager is dan wat volgens de jaarrekening zou moeten worden veroorzaakt door verschillen tussen de regels voor belastingberekening en standaardboekhoudpraktijken. De aansprakelijkheid signaleert aan waarnemers dat het bedrijf onder een belastingplicht blijft.

Dubbele boekhouding

Met de belastingcode kunnen bedrijven in feite twee reeksen boeken bijhouden: één voor hun reguliere financiële boekhouding - hun interne boekhouding en de financiële overzichten die ze beschikbaar stellen aan beleggers, toezichthouders en het publiek - en één voor hun inkomstenbelastingen. De reden hiervoor is dat standaard accountingregels en de belastingcode verschillen op belangrijke gebieden, zoals de opname van opbrengsten en kosten en de afschrijving van activa. In hun reguliere boekhouding streven bedrijven ernaar de winst te maximaliseren die ze aan de aandeelhouders kunnen laten zien. In hun belastingadministratie profiteren ze echter van winst in de toekomst, waardoor hun belastingdruk wordt verlaagd en ze in staat worden gesteld geld te investeren in plaats van het aan de overheid te betalen. Deze dubbele boekhouding is legaal zolang een bedrijf zijn verantwoordelijkheden over jaren verschuift in plaats van ze illegaal te ontwijken.

Uitgestelde belastingverplichtingen

Eenvoudig gezegd, een uitgestelde belastingverplichting vertegenwoordigt belastingen die een onderneming zou hebben moeten betalen in het kader van haar reguliere financiële boekhouding, maar die zij heeft uitgesteld naar de toekomst door middel van de belastingcode. Stel je voor dat je bedrijf dit jaar of volgend jaar $ 5.000 aan winst zou kunnen rapporteren en dat wanneer het die winst rapporteert, het een belasting van 30 procent zal betalen. In uw belastingadministratie drukt u die winst naar volgend jaar, waardoor u $ 1.500 vrijmaakt voor investeringen in plaats van belasting te betalen. In uw financiële overzichten rapporteert u de winst van $ 5.000 vooraf. Maar aangezien het bedrijf niet echt belasting betaalt over dat geld, moet de balans ervan aantonen dat $ 1.500 in toekomstige contanten nu 'gesproken' is. Het doet dat door een uitgestelde belastingverplichting van $ 1.500 te creëren.

Afschrijvingsvoorbeeld

De meest voorkomende bron van uitgestelde belastingverplichtingen is afschrijvingen, het proces waarbij bedrijven de kosten van activa toewijzen. Stel dat uw bedrijf $ 6000 uitgeeft aan een machine die drie jaar meegaat en dat het een winstbelasting van 30 procent betaalt. Onder normale financiële boekhouding deprecieert u de machine voor de komende drie jaar met $ 2.000 per jaar. Elk jaar laten de jaarrekeningen van uw bedrijf (maar niet noodzakelijkerwijs de belastingaangiften) een vermindering van het nettoresultaat zien van $ 2.000 en een belastingvermindering van $ 600.

Zeg nu dat belastingaangifte uw bedrijf toelaat de afschrijvingen vooruit te laden, zodat het bedrijf $ 3.000 in het eerste jaar afschrijft, $ 2.000 in de tweede en $ 1.000 in de derde. In het eerste jaar claimt het bedrijf $ 3.000 aan afschrijvingskosten van zijn belastingaangifte, waardoor zijn belastingen met $ 900 worden verlaagd. Het creëert een uitgestelde belastingverplichting van $ 300 op zijn balans om het verschil weer te geven tussen wat het op grond van zijn jaarrekening zou moeten "hebben" en wat het daadwerkelijk heeft betaald. In het derde jaar keert de situatie zich om. Het bedrijf betaalt $ 300 meer aan belastingen dan wat de financiële overzichten laten zien als "zou moeten". Het bedrijf verwerkt het verschil door de verplichting uit de balans te verwijderen.

Het begrip begrijpen

Het kan handig zijn om een ​​uitgestelde belastingverplichting te beschouwen als het bedrag waarmee een bedrijf in het verleden zijn belastingen heeft "onderbetaald", een bedrag dat in de toekomst moet worden goedgemaakt. Maar het is belangrijk om te begrijpen dat het bedrijf niet echt onderbetaald heeft. Het bedrijf voldeed volledig aan zijn belastingverplichtingen; het heeft die verplichtingen in zijn financiële boekhouding pas op een ander tijdstip erkend dan toen het deze in zijn belastingadministratie betaalde.