Wat gebeurt er met opgeschorte verliezen op een S-Corporation na verkoop van rente?

Een aandeelhouder van een S-onderneming loopt geschorste verliezen op wanneer zijn toewijzing van verliezen voor de verslagperiode zijn netto-investeringen in het bedrijf overschrijdt. Verliezen die het belastbare inkomen van de persoon in de S-onderneming overschrijden, worden opgeschort en afgetrokken van toekomstige inkomsten. De verkoop van rente in de S-vennootschap beëindigt echter het recht van de aandeelhouder op de geschorste verliezen.

Inzicht in S-vennootschapsbelastingen

Aangezien een S-onderneming niet aansprakelijk is voor belastingen op bedrijfsniveau, dragen de aandeelhouders de individuele verantwoordelijkheid voor het betalen van belastingen op het inkomen dat wordt verdiend met de onderneming. Dit beschermt de eigenaars tegen dubbele belastingheffing. Het pass-through-kenmerk van de belastingverplichtingen van de S-corporatie strekt zich uit tot belastingaftrek voor verliezen. Het bedrijf kent verliezen toe aan zijn aandeelhouders die op hun beurt de verliezen rapporteren als aftrekkingen in hun individuele belastingaangiften. Het aftrekken van verliezen uit het belastbaar inkomen moet echter worden beperkt tot de netto-investeringen van een aandeelhouder in de S-onderneming. Verliezen die de inkomstenbelastinglimieten van de aandeelhouder overschrijden, worden opgeschort om uit toekomstige inkomsten te worden verwijderd. Deze geschorste verliezen houden op te bestaan ​​met de verkoop van rente in de S-corporatie.

Beperkingen van basisniveaus

Het huidige basisniveau is de waarde van de initiële aandeleninvestering van de aandeelhouder plus extra kapitaalbijdragen en ingehouden winsten, verminderd met de som van niet-dividenduitkeringen en geaccumuleerde verliezen. De aftrekking van de verliezen van de lopende periode uit het belastbaar inkomen kan het huidige basisniveau van de aandeelhouder niet overschrijden. Verplaats in plaats daarvan het overschot van de verliezen van de lopende periode op de huidige basis als geschorste verliezen die in mindering moeten worden gebracht op het toekomstige belastbare inkomen.

Beperkingen van at-risklevels

Behandeling van geschorste verliezen is onderhevig aan risicopermerkingen, zoals bepaald in sectie 465 van de Internal Revenue Code. De beperkingen van risicovrije aftrekposten moeten rekening houden met de kapitaalinbreng van de aandeelhouder en de fondsen die de aandeelhouder leent om in de S-onderneming te beleggen. Te dien einde wordt een aandeelhouder geacht risico te lopen als hij een persoonlijke aansprakelijkheid draagt ​​voor de terugbetaling van geleende middelen - nonrecourse schuld en rente - belegd in de S-onderneming. Voorwaartse verliezen boeken die het risiconiveau van de aandeelhouder overschrijden tot het moment waarop de aandeelhouder het risiconiveau opnieuw aanvult.

Beperkingen van passief activiteitsverlies

Sectie 469 van de IRC bepaalt de procedure voor het behandelen van passieve beperkingen van bewegingsverlies. Zowel de lopende als de vorig jaar opgeschorte verliezen van passieve activiteit kunnen worden afgetrokken van het passieve inkomen voor het lopende jaar. Deze verminderingen mogen echter niet hoger zijn dan het netto passieve inkomen van het lopende jaar. Schort alle overtollige passieve activiteitsverlies over het huidige passieve belastbare inkomen.