Totstandkoming van verantwoordelijkheid in de boekhouding

Hoewel een audit van de financiële overzichten absoluut vereist dat de samenwerking tussen de onderneming en de auditor wordt voltooid, zijn de verschillende onderdelen van het proces duidelijk de verantwoordelijkheid van de auditor of het bedrijf. In het verslag van de accountant wordt duidelijk vastgelegd welke onderdelen van de controle onder de verantwoordelijkheid vallen van welke partij. Begrijpen wie verantwoordelijk is voor wat vanaf het begin van een audit later problemen kan helpen voorkomen.

Financiële overzichten

De financiële overzichten zijn de verantwoordelijkheid van het management. Dit kan een twistpunt zijn, omdat accountants van financiële overzichten het management vaak presenteren met voorgestelde aanpassingen aan de financiële gegevens als onderdeel van de controle. Het is de uiteindelijke beslissing van het management of deze aanpassingen worden doorgevoerd en in welke mate. Als het management het niet eens is met een voorgestelde aanpassing van de financiële staten, moeten ze samenwerken met de accountant om meer informatie te krijgen over de aanpassing. Meestal zijn tijdens dit proces management en de auditor in staat overeenstemming te bereiken. Als het management niet bereid is om de aanpassing te boeken en de accountant van mening is dat de aanpassing nodig is om de jaarrekening op een eerlijke manier te kunnen weergeven, is de accountant mogelijk niet bereid een gunstig oordeel te geven.

Interne controle over financiële rapportage

Interne controle is het proces dat door het management wordt gebruikt om doelen te bereiken in het licht van risico's voor het bedrijf. Interne controles omvatten risicobeoordelingen, informatie- en communicatieprogramma's, bewaking van activiteiten en getroffen voorzieningen om activa te beschermen en fraude met financiële overzichten te ontmoedigen. Hoewel auditors de interne controle kunnen evalueren als onderdeel van een interne controle-audit of een audit van de financiële overzichten, is het interne controlesysteem van de onderneming de verantwoordelijkheid van het management.

Oordeel over de financiële overzichten

De hoofdverantwoordelijkheid van een auditor is om een ​​oordeel te vellen over de financiële overzichten als geheel. Het standaard auditoordeel geeft aan dat dit oordeel is gebaseerd op de accountantscontrole. Eigenaren van kleine bedrijven moeten begrijpen dat, hoewel het oordeel van de accountant betrekking heeft op de presentatie van de financiële overzichten in zijn geheel, dit niet betekent dat een accountant elke financiële transactie zal onderzoeken. Auditingtechnieken omvatten het onderzoeken van financiële activiteiten op basis van tests en maken vaak gebruik van statistische steekproeftechnieken om de administratie van het bedrijf te beoordelen.

Schattingen beoordelen

Vanwege het belang van schattingen voor de juistheid van de financiële overzichten, is de verantwoordelijkheid van een auditor om schattingen van het management te beoordelen specifiek vastgelegd in het standaard auditrapport. Die nieuw voor de boekhouding zijn vaak van mening dat de meeste boekhoudtransacties eenvoudig zijn, maar belangrijke schattingen vormen de jaarrekening. Het vastleggen van het bedrag dat van een klant wordt ontvangen, kan bijvoorbeeld eenvoudig zijn, maar het schatten van de inbaarheid van dezelfde transactie op krediet kan veel moeilijker zijn. Als deze schattingen niet redelijk zijn, zullen de financiële overzichten dat ook niet zijn.