Equity-methode versus IAS in de VS.

Volgens de algemeen aanvaarde waarderingsgrondslagen van de VS moet een belegger een aanzienlijke maar niet-controlerende invloed hebben op een deelneming om de vermogensmutatiemethode te gebruiken. GAAP veronderstelt een aanzienlijke invloed als de belegger tussen 20 procent en 50 procent van de stemgerechtigde aandelen van de deelneming bezit, maar er kunnen andere criteria van toepassing zijn. De International Accounting Standards Board heeft regels die vergelijkbaar zijn met GAAP-standaarden met betrekking tot de equity-methode, maar er zijn verschillende verschillen. Amerikaanse en internationale boekhoudkundige organisaties werken aan een uiteindelijke convergentie van normen die verschillen zullen elimineren.

De equity-methode

Een belegger die de vermogensmutatiemethode gebruikt, boekt de initiële aankoop van aandelen als een vast actief. De belegger registreert zijn aandeel in de resultaten en verliezen van de deelneming in de resultatenrekening en past de boekwaarde van de investering in de balans dienovereenkomstig aan. Investeedividenden zijn een terugkeer van kapitaal en verminderen de boekwaarde van de belegging. De belegger moet het overschot van de inkoopprijs van aandelen over de boekwaarde van de deelneming afschrijven.

Verschil 1: Eerlijke marktwaarde

De reële marktwaardeoptie van de vermogensmutatiemethode laat de deelneming toe om de boekwaarde van haar belegging aan te passen op basis van de huidige FMV van de investering - de prijs waartegen het de investering zou kunnen verkopen. In GAAP boekt de belegger FMV-wijzigingen in het inkomen en in het actief. Met de FMV-optie behandelt de belegger dividenden als inkomsten, neemt hij de inkomsten uit de investering niet op en schrijft hij de extra prijs boven de boekwaarde niet af. Onder GAAP kan een belegger onherroepelijk kiezen voor de FMV-optie voor een investering. Volgens IAS boekt de belegger waardeveranderingen in "niet-gerealiseerde resultaten", die hij op de balans zet. Ook onder IAS kunnen alleen bepaalde beleggers de FMV-optie kiezen, waaronder risicokapitaalorganisaties, beleggingsfondsen en beleggingsfondsen.

Verschil 2: Potentiële stemrechten

Beleggers met een aandeel van 20 tot 50 procent van de aandelen met stemrecht gebruiken de vermogensmutatiemethode. GAAP negeert potentiële stemrechten, zoals die beschikbaar zijn bij de uitoefening van converteerbare effecten, warrants en aandelenopties. De IAS-benadering houdt in dat potentiële stemrechten worden geteld in het percentage van de eigendom als de effecten met stemrechten momenteel kunnen worden uitgeoefend.

Verschil 3: grondslagen voor financiële verslaggeving

Onder GAAP hoeven de belegger en de belegger geen uniforme grondslagen voor financiële verslaggeving te hanteren, zolang de deelneming zich aan GAAP houdt. IAS vereist een uniform boekhoudbeleid voor soortgelijke gebeurtenissen en transacties. Het boekhoudprincipe van GAAP stelt de belegger in staat om de boekwaarde van een belegging op te schrijven als hij oordeelt dat de investering permanent is geschaad. IAS heeft bepaalde impairmenttests waaraan moet worden voldaan, maar de tests zijn van toepassing op zowel tijdelijke als permanente impairment.

Verschil 4: Herkenning van verwer- king en verlies

Een belegger onder GAAP kan het overschot van de aandelenprijs niet boeken op basis van de boekwaarde op de datum van aankoop. Zoals vermeld, moet de belegger de winst over een periode van jaren afschrijven. Boekwaarde is de activa van de deelneming verminderd met de verplichtingen. Onder IAS, erkent de belegger de winst als huidig ​​inkomen. GAAP laat een belegger een verlies op de deelneming op meer dan de boekwaarde waarnemen zodra de deelneming verzekerd lijkt te zijn van terugkeer naar winstgevendheid. Onder IAS kunt u verliezen die de boekwaarde van de belegging overschrijden niet erkennen en het rendement op winstgevendheid is geen overweging.

Verschil 5: Verlies van invloed

In de loop van de tijd kan een belegger zijn invloed verliezen met een deelneming en komt hij niet langer in aanmerking voor de vermogensmutatiemethode. De belegger kan bijvoorbeeld een deel van zijn aandelen verkopen of de deelneming kan de belegger overhalen om zijn stemrechten op te geven. Onder GAAP waardeert de belegger zijn resterende investering tegen de boekwaarde op de datum waarop het verlies van invloed wordt erkend. Onder IAS moet u de resterende investeringswaarde herwaarderen tegen reële waarde en een winst of verlies nemen op de winst-en-verliesrekening voor het gewijzigde bedrag.