Directe methode Cash Flows en Notes Payable

Bedrijven gebruiken jaarrekeningen - resultatenrekeningen, balansen en kasstroomoverzichten - om hun operationele en financiële prestaties te volgen en te beoordelen. Volgens een onderzoek dat in 2009 werd uitgevoerd door het American Institute of CPAs, gebruikten slechts vijf van de 500 bedrijven de directe methode om hun kasstroomoverzichten voor te bereiden. Dit komt door de tracking-complexiteit van de directe methode. Activiteiten met betrekking tot te betalen biljetten verschijnen in de secties operationele activiteiten en financieringsactiviteiten.

Directe methode gedefinieerd

In tegenstelling tot de indirecte methode, die de informatie uit de resultatenrekening neemt en correcties aanbrengt om het bedrag aan contanten te berekenen dat werd gebruikt, presenteert de directe methode alleen activiteiten die van invloed zijn op de kasstroom. Als een item of activiteit geen invloed had op de cashflow, verschijnt deze nergens in het kasstroomoverzicht. In het operationele gedeelte van het kasstroomoverzicht rapporteert de directe methode contante ontvangsten en contante uitbetalingen. Geld ontvangsten omvatten contanten geïnd van klanten en dividenden en ontvangen rentebedragen. Contante uitbetalingen omvatten contante betalingen aan werknemers, contante betalingen aan verkopers en betalingen van rente en federale inkomstenbelastingen. De nettokasstroom is gelijk aan het verschil tussen deze contante ontvangsten en contante uitbetalingen.

Notes Payable

Een te betalen note is gekoppeld aan een kortlopende banklening of orderbriefje en wordt op de balans van een onderneming weergegeven als een kortlopende schuld ten belope van het verschuldigde bedrag. Als een bedrijf de note betaalt, neemt het bedrag op de balans als een te betalen note af. De te betalen Notes zijn vergelijkbaar met crediteuren en worden op dezelfde manier behandeld in het operationele gedeelte van het kasstroomoverzicht. Op het kasstroomoverzicht registreren accountants alle contante betalingen die op de hoofdsom zijn gedaan in de financieringssectie. In deze sectie registreren accountants ook nieuwe contante ontvangsten van nieuwe kortlopende bankbiljetten of leningen die het bedrijf aangaat. Onder de directe methode voor het opstellen van kasstroomoverzichten, registreren bedrijven het bedrag van de door hen betaalde rente op een te betalen biljet op een afzonderlijke regel in het bedieningsgedeelte.

Voorbeeld van hoe het werkt

Stel dat XYZ Services de directe methode gebruikt om haar kasstroomoverzicht voor te bereiden. In het operationele gedeelte van het kasstroomoverzicht toont XYZ $ 200.000 aan contante ontvangsten van klanten, $ 117.000 in contanten betaald aan verkopers en leveranciers en $ 3.000 contant betaald als rente op te betalen biljetten. Het aftrekken van contante betalingen van contante ontvangsten geeft totale cash gegenereerd door operaties van $ 80.000. In het financieringsgedeelte van het kasstroomoverzicht toont XYZ Services $ 20.000 aan hoofdsombetalingen op de te betalen biljetten.

Verzoeningsproces toegelicht

Onder de indirecte methode verbindt het kasstroomoverzicht de resultatenrekening en de balans. Volgens de directe methode heeft het kasstroomoverzicht echter geen duidelijk verband met de resultatenrekening. Om de nettowinst van de winst-en-verliesrekening van een bedrijf te koppelen aan de nettokasstroom die het bedrijf genereerde, moeten bedrijfsaccountants een aanpassings- en reconciliatieproces gebruiken. Omdat de te betalen of te betalen bankschulden echter al in het operationele gedeelte zijn verwerkt, maken accountants geen aanpassingen aan te betalen biljetten tijdens deze afstemming.