Wat is het effect van de intercompany-verkoop van grond op geconsolideerd netto-inkomen?

Wanneer een groep van twee of meer bedrijven verplicht is om financiële resultaten op geconsolideerde basis te rapporteren, vereisen algemeen aanvaarde boekhoudprincipes of GAAP de eliminatie van intercompany-verkopen tijdens het consolidatieproces. Het elimineren van intercompanyverkopen van grond heeft een onmiddellijk effect op het bedrag van de geconsolideerde nettowinst die op de winst- en verliesrekening wordt gerapporteerd. De noodzakelijke eliminatieposten kunnen van invloed zijn op het toekomstige geconsolideerde nettoresultaat als het land ooit aan een niet-verbonden partij wordt verkocht.

Onderliggende concepten

Een intercompany-verkoop verwijst naar elk type transactie tussen twee bedrijven die lid zijn van dezelfde geconsolideerde groep, zoals tussen een moederbedrijf en een van haar dochterondernemingen. Omdat deze bedrijven een enkel geconsolideerd nettoresultaatcijfer rapporteren, vereist GAAP de eliminatie van alle winsten en verliezen die worden toegeschreven aan intercompany-transacties om ervoor te zorgen dat het nettolendement zo nauwkeurig mogelijk is. Zonder deze eliminatie-eis zouden bedrijven hun inkomsten kunnen manipuleren, waardoor huidige en toekomstige investeerders en crediteuren zouden worden misleid.

Effect op het netto-inkomen vóór consolidatie

Op het moment van de verkoop van het land verwerken zowel de verkoper als de koper de transactie alsof deze werd aangegaan met een niet-verbonden bedrijf. Stel dat een moederbedrijf $ 100.000 heeft betaald voor het land dat het aan een dochteronderneming verkoopt voor $ 250.000. Het moederbedrijf registreert een opbrengst van $ 150.000 uit de verkoop, waardoor het netto-inkomen met $ 150.000 wordt verhoogd als het niet wordt geëlimineerd. De dochteronderneming die de grond aankoopt, rapporteert de overname echter op haar balans met een boekwaarde gelijk aan de kostprijs van $ 250.000. Deze toename van de boekwaarde van het terrein heeft geen onmiddellijke invloed op de huidige winst, maar het niet-elimineren van de intercompany-transactie kan de nauwkeurigheid van toekomstige geconsolideerde inkomsten beïnvloeden.

Het elimineren van landverkoop tijdens consolidatie

Bedrijven markeren dit type verkoop meestal als een intercompany-transactie op hun boeken, zodat het tijdens consolidatie kan worden geïdentificeerd nadat het fiscale jaar is afgelopen. Om de winst van $ 150.000 uit de intercompany-verkoop van gronden te elimineren, moet de moedermaatschappij een eliminerende boeking uitvoeren, zodat het geconsolideerde nettoresultaat de winst niet omvat: intercompanywinst op verkoop van land wordt geregistreerd als een debet van $ 150.000 en het land account wordt $ 150.000 bijgeschreven. Door de intercompany-winst af te schrijven, verwijdert de moederonderneming de transactie effectief uit de geconsolideerde jaarrekening alsof de transactie nooit heeft plaatsgevonden.

Toekomstige netto-inkomstenimpact

Het tweede deel van deze eliminatie van journaalboekingen - het krediet van $ 150.000 dat de boekwaarde van het land vermindert - zorgt ervoor dat de geconsolideerde balans juist is. Het crediteren van de landrekening verlaagt de boekwaarde van het actief met $ 150.000; bijgevolg rapporteert de geconsolideerde balans het land op zijn oorspronkelijke $ 100.000 kosten in plaats van $ 250.000. Eliminatie van de hogere boekwaarde is essentieel om te waarborgen dat toekomstige nettolonen transacties tussen bedrijven niet weerspiegelen, omdat de winst of het verlies dat kan resulteren in het jaar waarin de grond wordt verkocht, het verschil is tussen de verkoopprijs en de balans van het actief waarde.