Wat zijn de equity-methode journaalboekingen die doorgaans zijn geregistreerd door een moedermaatschappij?

De vermogensmutatiemethode is een manier voor een moederbedrijf of belegger om de inkoop van aandelen in een ander bedrijf, de investering, te verantwoorden. Beleggers gebruiken de vermogensmutatiemethode wanneer ze invloed van betekenis hebben, maar geen volledige controle hebben over de deelneming. Standaard hebben beleggers invloed van betekenis als ze 20 tot 50 procent van de aandelen van de deelneming bezitten.

Aankoop

De belegger boekt de aandelenaankoop tegen de prijs die hij betaalt voor de aandelen. Stel dat op 1 januari de XYZ Corp. 25 procent van de stemgerechtigde aandelen van International Widget koopt. De marktwaarde van de aandelen is $ 60 miljoen, maar XYZ betaalt $ 125 miljoen. De extra $ 65 miljoen is te wijten aan de bescheiden boekwaarde van IW's uitrusting van $ 30 miljoen en goodwill van $ 35 miljoen. De opening journaalposten debiteren in IW voor $ 125 miljoen en credit Cash voor hetzelfde bedrag. XYZ neemt nota van het te veel betaalde bedrag van $ 65 miljoen, maar creëert geen journaalboeking tot het einde van het jaar, wanneer XYZ een deel van het meerdere bedrag afschrijft.

Afschrijvingen

Op 31 december moet XYZ een deel van het teveel afschrijven dat het voor IW-aandelen heeft betaald. Van het overschot van $ 65 miljoen moet het alleen de $ 30 miljoen afschrijven die voortkomt uit ondergewaardeerde apparatuur; goodwill wordt nooit afgeschreven. Stel dat XYZ een lineair afschrijvingsrecht van 10 jaar gebruikt zonder restwaarde. De jaarlijkse afschrijvingslast van $ 3 miljoen verlaagt het inkomen dat XYZ van IW ontvangt en verlaagt de boekwaarde van de investering. De journaalboeking debiteert de inkomstenrekening Equity in IW Income met $ 3 miljoen en crediteert de beleggingsrekening Investering in IW met $ 3 miljoen. XYZ herhaalt deze journaalpost jaarlijks gedurende de resterende negen jaar, ervan uitgaande dat het zijn belang in IW vóór die tijd niet verkoopt.

Inkomen

IW boekt $ 60 miljoen aan netto-inkomsten voor het jaar. XYZ moet 25 procent van dat cijfer, of $ 15 miljoen, herkennen als inkomen en als een stijging van de boekwaarde van IW. De journaalboeking debiteert Investering in IW voor $ 15 miljoen en credits Equity in IW Inkomen met hetzelfde bedrag. XYZ ontvangt ook $ 2 miljoen aan dividenden van IW. De journaalboeking debiteert Cash en credits Investment in IW voor $ 2 miljoen. Dit verlaagt de boekwaarde van IW, omdat de dividenden een rendement op de investering vertegenwoordigen. IW registreert $ 10 miljoen aan niet-gerealiseerde resultaten als gevolg van gunstige wisselkoersen. Om zijn aandeel aan het einde van het jaar op te nemen, debiteert XYZ Investment in IW met $ 2, 5 miljoen en crediteert hetzelfde bedrag aan de equity-account Accumulated Other Comprehensive Income.

Verkoop

Vijf jaar later besluit XYZ de helft van zijn belang in IW te verkopen. Tegen die tijd is de boekwaarde van IW gestegen tot $ 300 miljoen en de marktwaarde van de aandelen is $ 350 miljoen. Omdat het 1 januari is, is er geen inkomen om te boeken voor het nieuwe jaar. XYZ registreert een debitering van $ 175 miljoen aan Cash voor de verkoop van de helft van zijn IW-aandelen. De bijbehorende kredieten bedragen $ 150 miljoen voor investeringen in IW en $ 25 miljoen voor meerwaarde op de verkoop van beleggingen. Omdat XYZ geen invloed van betekenis meer heeft op IW, wordt de resterende boekwaarde van $ 150 miljoen het kostencijfer voor de investering volgens de kostprijsmethode of de methode van de reële waarde van de boekhouding. Er zijn geen journaalposten vereist om deze wijziging in de boekhoudmethode te registreren.