Wat is de Carryover-methode van boekhouding?

In 2009 bracht de Financial Accounting Standards Board Statement 164 uit, waarmee nieuwe accountingregels voor fusies en overnames onder non-profitentiteiten werden gecreëerd. De overdrachtsmethode is een van de nieuwe procedures uiteengezet in FAS 164. De regels bepalen hoe de balanswaarden van een gefuseerde entiteit kunnen worden bereikt en gepresenteerd. FAS 164 heeft geen analoog onder de International Accounting Standards Board, die niet expliciet zaken doet met not-for-profits.

fusies

Een fusie tussen non-profitorganisaties resulteert in de oprichting van een nieuwe entiteit. De fuserende entiteiten komen overeen hun zeggenschap op te geven ten gunste van de raad van bestuur van de nieuwe entiteit. De fusiedatum is de startdatum voor de nieuwe entiteit. Vergelijk dit met een overname, waarbij één entiteit de controle over één of meer anderen verkrijgt. Bij een overname behoudt de koper de controle en neemt hij de activa en passiva van de doelentiteiten op in zijn eigen financiële verslagen. Wanneer een fusie een nieuwe entiteit creëert, worden de cijfers op de nieuwe balans overgedragen van de balans van de fuserende entiteiten. FAS 164 is niet van toepassing op joint ventures.

Financiële positie

De methode beschreven in FAS 164 voor fusies zonder winstoogmerk evolueerde van een oudere methode genaamd "pooling". Bij de poolmethode was de start- of meetdatum voor de fusie echter de eerste dag van de rapportageperiode, niet de feitelijke fusiedatum. Volgens de overdrachtmethode vullen de activa en passiva van elke fuserende entiteit de balans van de nieuwe entiteit - een balans zonder winstoogmerk - aan hun boekwaarde vanaf de fusiedatum. De boekwaarde, of boekwaarde, van een item is de historische kostprijs, aangepast door afschrijvingen, waardeverminderingen en bijzondere waardeverminderingskosten. Bij een overname actualiseert de overnemende partij haar balans om de reële waarde van de nieuwe activa en passiva weer te geven. Reële waarde is hoeveel een item zou ophalen op de open markt.

Verklaring van activiteiten

Organisaties zonder winstoogmerk gebruiken de activiteitenstaat in plaats van een winst-en-verliesrekening. Wanneer een fusie plaatsvindt, geeft de activiteitenverklaring de activiteiten weer vanaf de waarderingsdatum tot het einde van de periode. Interessant genoeg beschouwt de overdrachtsmethode de fusie zelf niet als een activiteit met het oog op financiële verslaggeving. Daarentegen zijn overnames rapporteerbare activiteiten en moet de overnemende partij alle lasten of bijdragen die voortkomen uit de acquisitie op een speciale regel op haar activiteitenoverzicht melden.

informatieverschaffing

FAS 164 beschrijft een aantal toelichtingen die de nieuwe entiteit zonder winstoogmerk moet doen. Deze omvatten de naam en beschrijving van elke entiteit die deelneemt aan de fusie, de datum van de fusie en de motivatie voor de fusie. Elke fuserende entiteit moet de fusiedatumbedragen bekendmaken voor elke belangrijke categorie van activa en verplichtingen, zelfs als algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen de erkenning van sommige van deze posten niet verplichten. Als de fuserende entiteiten andere grondslagen voor financiële verslaggeving hanteren, moet de nieuwe entiteit alle aanpassingen melden die zij doet om het beleid in overeenstemming te brengen met die van de nieuwe entiteit.