FIFO-methode en kostenbasis

Kostenbasis is de hoeveelheid geld die u aan een activum uitgeeft voordat u het verkoopt. Als u verschillende eenheden van deze activa tegen verschillende prijzen koopt of verkoopt en vervolgens sommige verkoopt, hangt uw inkomsten- en inkomstenbelasting af van de kostenbasis die u gebruikt voor de verkochte items. Vanuit het perspectief van een bedrijf kunnen de activa inventaris zijn; voor individuen of bedrijven kunnen het investeringen zijn.

Voorraadkostenbasis

Onder de uniforme activeringsregels van de Internal Revenue Service moet u directe en bepaalde indirecte kosten opnemen bij het berekenen van de kosten van verkochte goederen of COGS voor voorraadartikelen. Directe kosten zijn kosten die u direct kunt koppelen aan een voorraaditem. Ze omvatten de groothandelskosten van goederen en de materialen en arbeidsuren die worden gebruikt om voorraden te verkopen. Volgens de IRS moet u ook bepaalde andere kosten opnemen in COGS, inclusief containers en pakketten die integraal deel uitmaken van voorraadartikelen, vrachtkosten en een toegewezen deel van overheadkosten die nodig zijn om de voorraad te maken of op te slaan. De IRS geeft de volgende voorbeelden van toewijsbare overheadkosten: "huur, warmte, licht, stroom, verzekering, afschrijvingen, belastingen, onderhoud, arbeid en toezicht."

Als eerste erin, als eerste eruit

Wanneer u voorraad verkoopt, moet u een aanname doen over de kostenbasis die u in COGS kunt gebruiken om uw brutowinst te berekenen: de verkoopopbrengst minus de COGS. In de methode first in, first out of FIFO gebruikt u eerst de oudste voorraadkosten. Als u bijvoorbeeld twee partijen identieke artikelen hebt gekocht, moet u eerst de kostenbasis van de oudere partij op COGS toepassen. In tijden van stijgende kosten zal FIFO normaal gesproken de grootste brutowinsten creëren, omdat de oudste kostenbasis de laagste is. Onder deze omstandigheden zal uw belastingfactuur hoger zijn dan wanneer u een alternatieve kostenstroommethode had gebruikt, zoals last-in, first-out, gemiddelde kosten of specifieke identificatie. Het omgekeerde is waar in tijden dat de kosten dalen.

Effecten

FIFO is ook een van de kostenstroommodellen die u kunt gebruiken om kapitaalwinsten en -verliezen op financiële beleggingen zoals aandelen, obligaties, opties en beleggingsfondsen te berekenen. De kostenbasis van een investering omvat de aankoopprijs, evenals vergoedingen, provisies en alle andere kosten die noodzakelijk zijn voor de aankoop. Uw broker- of beleggingsfondsbedrijf registreert elke afzonderlijke aankooptransactie in een "belastinglot" dat de kostenbasis van de aankoop omvat. Als uw makelaar of fonds, hetzij door ingebrekestelling, hetzij vanwege uw expliciete instructie, de FIFO-methode gebruikt, bevat de kostenbasis van de verkochte effecten eerst de oudste belastingaantallen. In opgaande markten zal dit de grootste meerwaarde en daarmee de grootste belastingfactuur creëren.

Beleggingsoverwegingen

Beleggingen die gebruikmaken van de FIFO-methode zullen het meest waarschijnlijk langlopende meerwaarden en verliezen creëren. De IRS biedt een belastingteruggave voor kapitaalwinst op lange termijn; deze zijn van toepassing op effecten die u langer dan een jaar bezit. Uw makelaar of fonds rapporteert meerwaarden en verliezen aan u en de IRS op formulier 1099-B. Het formulier bevat de kostenbasis voor alle investeringen die zijn gedaan op of na 1 januari 2011. U moet de kostenbasis opgeven bij verkopen van effecten die u vóór die datum hebt gekocht. Morningstar meldt dat een informele enquête onder tussenhandelaren laat zien dat de meeste FIFO gebruiken als hun standaardmethode voor het bepalen van de kostenbasis.