GAAP-boekhoudregels voor ongerealiseerde meerwaarden

Bedrijven beleggen vaak in effecten van andere bedrijven. Soms is het de bedoeling om aanzienlijke invloed te krijgen op de deelneming, terwijl de belegging op andere momenten gewoon een manier is om geld te verdienen. Amerikaanse algemeen aanvaarde boekhoudprincipes bieden verschillende behandelingen van niet-gerealiseerde meerwaarden en verliezen, afhankelijk van de aard van de zekerheid, de grootte van de belegger en zijn plannen om de zekerheid te verkopen.

Meerwaarden

U realiseert een meerwaarde wanneer u een effect verkoopt voor winst. Totdat u het verkoopt, heeft u een ongerealiseerde meerwaarde of papierwinst. Uw boekhoudkundige behandeling van niet-gerealiseerde winsten is afhankelijk van het bedrag dat u bezit. Voor aankopen van aandelen met stemrecht gebruikt u de reële-waardemethode als uw inzet minder dan 20 procent bedraagt. Als u tussen de 20 en 50 procent van de aandelen met stemrecht bezit, gebruik dan de vermogensmutatiemethode. Voor grotere belangen behandelt u de investering als een dochteronderneming en consolideert u deze in uw financiële verslaggeving. Schuldinstrumenten hebben hun eigen regels.

Fair Value-methode

Voer volgens de reële-waardemethode in uw inkomsten niet-gerealiseerde winsten en verliezen uit voor verhandelbare schulden en aandelen - waardepapieren die u binnen 12 maanden wilt verkopen. Voor effecten die beschikbaar zijn voor verkoop, rapporteer ongerealiseerde winsten en verliezen als niet-gerealiseerde resultaten die onder de netto-inkomsten in de winst- en verliesrekening verschijnen. U verzamelt niet-gerealiseerde resultaten als een afzonderlijke regel op het gedeelte Eigen vermogen van uw balans.

Hold-to-Maturity Debt

U neemt geen niet-gerealiseerde winsten op schuld op die u van plan bent te houden tot de vervaldatum, maar u kunt een permanente waardevermindering als een verlies opnemen. Normaal gesproken boekt u afschrijvingen op uw schuld af tot de vervaldatum, maar als u van mening bent dat zij een "andere dan tijdelijke" waardevermindering hebben geleden, kunt u hun waarde noteren door het verlies. U registreert het kredietgedeelte van het verlies - dat voortvloeit uit het verminderde vermogen om rente te betalen of de hoofdsom terug te betalen - als een verlies aan inkomsten. Elk deel van de opbrengst dat voortvloeit uit andere factoren, zoals een substantiële valutadevaluatie die van invloed is op buitenlandse schuld, brengt u na aftrek van belastingen in rekening voor andere uitgebreide belastingen.

Equity-methode

Bij de verwerking van vermogensmutatiemethoden, neemt de belegger zijn aandeel in de geïnvesteerde inkomsten voor een periode op. Als een investeerder bijvoorbeeld 25 procent bezit van een bedrijf dat $ 1 miljoen aan netto-inkomen boekt, erkent de investeerder $ 250.000 aan inkomsten en voegt dit toe aan de boekwaarde van de investering. Beleggers erkennen geen niet-gerealiseerde meerwaarden volgens de vermogensmutatiemethode, maar kunnen een verlies opnemen in niet-gerealiseerde resultaten als de belegging blijvend impaired raakt. Als dit gebeurt, past u de boekwaarde van de investering dienovereenkomstig aan.

Geconsolideerde rapportage

Ongerealiseerde winst of verlies kan zich voordoen wanneer een dochteronderneming een item overdraagt ​​aan een verbonden partij, zoals de moedermaatschappij of een andere dochteronderneming. Hoewel de dochteronderneming de winst onmiddellijk opneemt, houdt de moedermaatschappij de winst in een niet-gerealiseerde resultatenrekening, zoals 'niet-gerealiseerde intercompany-winst'. Wanneer het bedrijf het overgedragen object aan een niet-verbonden partij verkoopt, kan het de winst omzetten van niet-gerealiseerde naar gerealiseerde resultaten. .