Uitgebreide auditprocedures

Het laatste wat auditors willen doen is afmelden op financiële overzichten die niet correct zijn. Om dit te voorkomen, evalueren auditors bij het ontwerpen van controlewerkzaamheden het risico dat het bedrijf financiële informatie verkeerd interpreteert en het risico dat interne controles niet voldoende zijn. Als auditors ontdekken dat een van deze risico's hoger is dan verwacht, zullen ze uitgebreide controlewerkzaamheden uitvoeren.

Uitgebreide procedure Triggers

Accountants zullen uitgebreide procedures inroepen wanneer zij transacties met een hoog risico tegenkomen of van mening zijn dat het risico van de controle in het algemeen is toegenomen. Als het niveau van concurrentie in de branche bijvoorbeeld plotseling toeneemt, heeft het management meer de verleiding om financiële informatie verkeerd te interpreteren. Auditors breiden de controlewerkzaamheden doorgaans uit door de steekproefomvang en het aantal transacties dat ze testen te vergroten. Uitgebreide controlewerkzaamheden kunnen ook inhouden dat verschillende evaluatietechnieken worden gebruikt voor steekproeven van transacties met een hoog risico of eenvoudigweg alle transacties van een bepaalde aard worden getest.

Ideeën voor transacties met verbonden partijen

Transacties met verbonden partijen zijn vaak extra riskant omdat er enige bekendheid tussen de twee partijen is. Dergelijke transacties zouden op verschillende voorwaarden plaatsvinden of zouden helemaal niet plaatsvinden als de twee partijen de relatie niet hadden. Een bedrijf kan bijvoorbeeld een actief hebben gekocht voor veel minder dan zijn getaxeerde waarde van een vriend of familielid. Het is het beste voor accountants om de details van alle transacties met verbonden partijen te onderzoeken en speciale aandacht te besteden aan rentetarieven, waarden of leenvoorwaarden die aanzienlijk verschillen van open marktomstandigheden.

Suggesties voor schattingsverrichtingen

Als accountants talrijke complexe transacties ontdekken met schattingen en beoordelingen door het management, moeten ze uitgebreide procedures uitvoeren. Het risico is dat het management de waarde heeft berekend op een manier die past bij zijn behoeften. Het management kan bijvoorbeeld een kleine vergoeding voor dubieuze accounts berekenen omdat managers optimistisch zijn over hun nieuwe collectiesstrategie. Auditors kunnen controleren of managers een redelijke methode hebben gebruikt, of ze kunnen hun eigen onafhankelijke schatting uitvoeren met behulp van hun voorkeursmethode en de saldi vergelijken.

Opties voor afsnijtransacties

Auditors moeten uitgebreide controlewerkzaamheden gebruiken voor transacties die dicht bij een sluitingsdatum van een periode plaatsvinden. Transacties rond de cutoff hebben een hoog risico om in de verkeerde periode te worden opgenomen of, erger nog, in beide periodes te worden geregistreerd. "Vliegeren" is een soort verkeerde melding waarbij het bedrijf in beide perioden een bankoverschrijving registreert op beide bankrekeningen. Auditors kunnen deze afwijkingen detecteren door een schema van bankoverschrijvingen voor te bereiden voor een paar dagen voor en na de afsluitingsperiode.