Zijn de kapitalisatiecriteria voor de IRS & Financial Accounting hetzelfde?

Kapitalisatie verwijst over het algemeen naar een methode voor de administratieve verwerking van bedrijfskosten waarbij ze worden geregistreerd als vaste activa die moeten worden afgeschreven als afschrijvingen gedurende verschillende boekjaren, in plaats van kosten die moeten worden afgetrokken van de inkomsten van het jaar. Kapitalisatie stelt een bedrijf in staat zijn kosten te spreiden, met name voor substantiële acquisities, en biedt het ook de mogelijkheid om het verschuldigde bedrag aan belasting over het jaar uit te stellen. Hoewel de Internal Revenue Service bedrijven toestaat hun kosten te kapitaliseren, heeft het een ander systeem dan de algemeen aanvaarde boekhoudmethoden voor het rapporteren van het hoofdlettergebruik.

Eenheid van eigendom

Bedrijven kapitaliseren gewoonlijk de kosten in verband met de verwerving en vervreemding van vaste activa zoals gebouwen, fabrieken, apparatuur en motorvoertuigen in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen, maar op grond van de laatste IRS-eindregelgeving van 2012 wordt een eenheid van eigendom breder gedefinieerd. Volgens de IRS bestaat een eenheid van eigendom uit alle functioneel onderling afhankelijke componenten die nodig zijn om de eigenschap te laten functioneren. Daarom, terwijl een auto één eenheid van eigendom is, is een huis of gebouw meerdere eenheden van eigendom die de feitelijke structuur omvatten; de verwarmings-, ventilatie- en sanitaire systemen zijn afzonderlijke eenheden en eventuele acquisitiekosten en verbeteringen daarvan moeten worden geactiveerd. Er zijn geen dergelijke verschillen in financiële boekhouding.

Tastbare eigendom

Terwijl bedrijven uitgaven die verband houden met routine-onderhoud, reparatie en verbeteringen van materiële zaken onmiddellijk aftrekken volgens de regels voor financiële administratie voor uitgaven, is er volgens de IRS-eindkapitalisatie- en reparatieregels van 2012 meer nadruk gelegd op het activeren van al deze kosten. De IRS vereist over het algemeen dat alle bedragen die worden betaald om een ​​eenheid van onroerend goed te verbeteren door middel van verbetering, herstel of aanpassing aan een nieuw of ander gebruik, worden geactiveerd en niet worden afgetrokken in het jaar waarin ze zijn gemaakt. Als gevolg hiervan zal de belastingplicht van bedrijven onder deze kapitalisatiecriteria afnemen omdat ze over meerdere financiële periodes kunnen betalen en na activering kunnen ze aftrek van de afschrijving claimen. De bedragen die worden betaald om materialen en benodigdheden te verwerven en te produceren, zijn echter over het algemeen vrijgesteld.

De Minimis Safe Harbor

Als erkenning van de verschillen tussen de kapitalisatiecriteria onder de financiële boekhouding en de IRS-vereisten, laat de laatste bedrijven toe om ervoor te kiezen om onder de de minimis veilige haven te blijven kosten onder een bepaalde drempel aftrekken in plaats van ze te kapitaliseren. Deze verkiezing staat open voor zakelijke belastingbetalers met een toepasselijke financiële verklaring, die is ingediend bij de Securities and Exchange Commission, die onafhankelijk is gecontroleerd en wordt gebruikt voor kredietdoeleinden of wordt uitgegeven door federale of deelstaatoverheid en agentschappen. Bedrijven met een boekhoudkundig of boekhoudkundig beleid voor het in waarde opnemen van activa met een gebruiksduur van 12 maanden of minder en met een prijs tot $ 5.000 per item, kunnen dit echter blijven doen, ondanks IRS-hoofdlettergebruikscriteria.

Wijzigingen in de boekhoudmethode

Bij de beslissing of een bepaalde post op de juiste wijze als een investeringsuitgave of een op dit moment aftrekbare uitgave moest worden geclassificeerd, moesten bedrijven twee verschillende criteria aannemen, een voor hun financiële boekhouding en de andere voor IRS-doeleinden, omdat ze verschillend zijn. Aangezien de IRS echter de belastingplicht van een bedrijf bepaalt, hebben zijn methoden voorrang op die van de boekhoudpraktijken van het bedrijf. Door deze ongelijkheid te erkennen, stelt de IRS ondernemingen in staat hun boekhoudmethoden aan te passen en heeft zij gedetailleerde procedures voor implementatie uitgegeven. Het is in het belang van alle bedrijven om de wijziging aan te brengen, omdat de IRS-activeringsregels verplicht zijn vanaf 2014 en met terugwerkende kracht hebben, zodat de autoriteit in voorgaande jaren belasting kan eisen die voortkomt uit verschillende boekhoudmethoden.